問一：2020年國家出臺了哪些支持疫情防控增值稅稅收政策？
答：2020年出臺支持疫情防控涉及增值稅方面政策文件有：
1.《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）
2.《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）
3.《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
4、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）
5、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）
問二：這些支持疫情防控增值稅優(yōu)惠政策都有哪些方面的具體內(nèi)容？
答：這些支持疫情防控增值稅優(yōu)惠政策主要有以下五個方面具體內(nèi)容：
一是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
二是運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅。
三是提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅。
四是單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
五是自2020年3月1日至5月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
問三：納稅人享受這些增值稅優(yōu)惠政策需要注意哪些事項？
答：納稅人享受這些增值稅優(yōu)惠政策需要注意以下事項：
一、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額需要注意事項：
8號公告第二條規(guī)定：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
（一）適用主體：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）。
（二）名單確定：由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
截至4月10日，通過國家工信部兩批、國家發(fā)改委一批、省工信廳兩批、省發(fā)改委四批發(fā)布的延邊州疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)共有57戶，其中，延高13戶、和龍11戶、敦化10戶、琿合9戶、安圖6戶、延吉4戶、龍井2戶、圖們1戶、汪清1戶。
（三）退稅條件：不受《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局海關總署公告2019年第39號）和《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第84號）中規(guī)定的期末留底退稅條件的限制。只要符合疫情防控重點保障物資的生產(chǎn)企業(yè)，且在省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的名單這兩個條件，就可以享受此項優(yōu)惠政策。注意：適用8號公告取得增值稅留抵退稅款的，可以申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
（四）增量留底：指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
（五）退稅額計算：不考慮進項構成比例因素。增量留底稅額×100%，即全額退還增量留底稅額。
（六）先申報后申請留底退稅
適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。（國家稅務總局公告2020年第2號第一條）
二、運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅需要注意事項：
8號公告第三條：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
（一）適用主體：運輸疫情防控重點保障物資取得收入的納稅人。
（二）物資范圍：由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
發(fā)改辦財金【2020】145號文件、吉發(fā)改財金【2020】120號文件，已疫情防控重點物資清單。
國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單
一、 醫(yī)療應急物資
1.應對疫情使用的醫(yī)用防護服、隔離服、隔離面罩、醫(yī)用及具有防護作用的民用口罩、醫(yī)用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)、相關醫(yī)療器械、酒精和藥品等重要醫(yī)用物資。
2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設備和相關配套設備。
3.為應對疫情提供相關信息的通信設備。
二 、生活物資
1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。
2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等"菜籃子"產(chǎn)品，方便和速凍食品等重要生活必需品。
3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農(nóng)藥等農(nóng)用物資。
工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資（醫(yī)療應急）清單
藥品
（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品
α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質激素等經(jīng)衛(wèi)生健康、藥監(jiān)部門依程序確認治療有效的藥品和疫苗（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。
（二）中醫(yī)治療藥品
藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風解毒膠囊（顆粒）、防風通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。蒼術、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。
試劑
（一）檢驗檢測用品
新型冠狀病毒檢測試劑盒等。
消殺用品及其主要原料、包裝材料
（一）消殺用品
醫(yī)用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。
（二）消殺用品主要原料
次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。
（三）消殺用品包裝材料
擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標簽等。
防護用品及其主要原料、生產(chǎn)設備
（一）防護用品
醫(yī)用防護口罩、醫(yī)用外科口罩、醫(yī)用防護服、負壓防護頭罩、醫(yī)用靴套、醫(yī)用全面型呼吸防護機（器）、醫(yī)用隔離眼罩/醫(yī)用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫(yī)用帽（病人用）等。
（二）防護用品主要原料
覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫(yī)用防護服、醫(yī)用口罩等的重要原材料。
（三）防護用品生產(chǎn)設備
防護服壓條機、口罩機等。
專用車輛、裝備、儀器及關鍵元器件
（一）車輛裝備
負壓救護車及其他類型救護車、專用作業(yè)車輛；負壓隔離艙、可快速展開的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統(tǒng)；車載負壓系統(tǒng)、正壓智能防護系統(tǒng)；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監(jiān)護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫(yī)用電動病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。
（二）消殺裝備
背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。
（三）電子儀器儀表
全自動紅外體溫監(jiān)測儀、門式體溫監(jiān)測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設備及其他智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)。
（四）關鍵元器件
黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等?！ ?/p>
生產(chǎn)上述醫(yī)用物資的重要設備
（三）運輸方式：不受限定，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）,交通運輸服務包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、無運輸工具承運。
（四）進項處理
免稅和應稅項目應分別核算，免稅收入部分對應的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉出處理。
（五）享受政策方式：可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤＃▏叶悇湛偩止?020年第4號第二條）
三、提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅需要注意事項：
8號公告第五條：對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
（一）具體范圍：不限制適用主體，不加設免稅條件。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
生活服務，包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務和其他生活服務。
收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成漢奸和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。
（二）為居民提供必需生活物資快遞收派服務，居民必須生活物資指居民個人所需的貨物。其中居民個人指：為居民提供收派服務的直接付款方（支付快遞費的人）。
（三）進項處理
免稅和應稅項目應分別核算，免稅收入部分對應的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉出處理。
（四）享受政策方式：可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤＃▏叶悇湛偩止?020年第4號第二條）
注意：納稅人適用8號公告有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。（國家稅務總局公告2020年第4號）
四、鼓勵公益捐贈的稅收政策需要注意事項：
9號公告第三條：單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
（一）捐贈途徑：
1.間接捐贈：通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關。
2.直接捐贈：直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院。
醫(yī)院范疇：指按照行業(yè)管理要求，取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，都屬于“醫(yī)院”。但同時必須注意的是，這些醫(yī)院一定要“承擔疫情防治任務”。
各地稅務部門除了與當?shù)卣⑿l(wèi)生主管部門進行聯(lián)系，請其確定當?shù)氐摹俺袚咔榉乐稳蝿盏尼t(yī)院”范圍外，針對捐贈給外地醫(yī)院的情況，在后期政策核查中，也可以和相關地區(qū)稅務部門加強溝通，請其協(xié)助提供相關地區(qū)“承擔疫情防治任務的醫(yī)院”名單，以便準確掌握、執(zhí)行政策。
（二）捐贈貨物范圍：不限于醫(yī)療防護物資，只要是用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物捐贈都可以享受該政策。
（三）進項處理
免稅和應稅項目應分別核算，免稅收入部分對應的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉出處理。
（四）享受政策方式：可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。（國家稅務總局公?020年第4號第二條）
五、2020年3月1日至5月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠政策需要注意事項：
（一）適用主體：小規(guī)模納稅人，包括單位、個體工商戶、自然人等。注意，個體工商戶中也會有一般納稅人，但一般納稅人是不能享受此項政策的，即使是一般納稅人中適用3%征收率的簡易計稅方法計稅的項目也不適用。
（二）適用范圍：僅適用于征收率為3%的應稅項目享受減免政策。適用5%征收率的應稅銷售行為，比如出租不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，仍然需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。
注意：13號公告規(guī)定的3%征收率(預征率)相關調(diào)整事項，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸服務進項稅額（公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%）。
（三）征收率判定
按照納稅義務發(fā)生時間來確定適用的征收率或者免稅政策，納稅義務發(fā)生時間在3-5月期間的，可以適用免稅或者減征政策。
（四）銷售額計算
國家稅務總局公告2020年第5號第二條:
減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
（五）預征率調(diào)整
一是預征率的下調(diào)，只適用于小規(guī)模納稅人的預繳項目。一般納稅人預繳項目的預征率仍維持不變。
二是只調(diào)整預征率為3%的項目。涉及不動產(chǎn)、預征率為5%等預繳業(yè)務，都不在此次預征率調(diào)整范圍內(nèi)。
三是由于湖北和其他地區(qū)政策有差異，需要按照納稅人的機構所在地（居住地）適用政策。
（六）政策銜接
自2019年1月1日起提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額標準以后，大多數(shù)小規(guī)模納稅人均可以享受月銷售額10萬元以下免稅政策，再加上發(fā)生疫情以后，又出臺了生活服務業(yè)等相關行業(yè)的免稅政策，這些政策的實施與此次復工復業(yè)政策并不矛盾，納稅人符合條件的依然可以享受其他免稅政策。
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