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1.房產(chǎn)自用改為出租或出租改為自用的情況，房產(chǎn)稅如何申報(bào)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條第三款規(guī)定，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

因此，對(duì)于房產(chǎn)自用改為出租的情況，從價(jià)計(jì)征“變更日期”應(yīng)填寫(xiě)為房屋交付出租當(dāng)月；對(duì)于房產(chǎn)出租改為自用的情況，從租計(jì)征“變更時(shí)間”應(yīng)填寫(xiě)為房屋出租結(jié)束當(dāng)月。

2. 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

答：第一，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）第十九條“關(guān)于新建的房屋如何征稅?”中答復(fù)：

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

第二，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）第二條“關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題”中規(guī)定：

(一)購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

第三，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地，是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）第二條“關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問(wèn)題”中規(guī)定，納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

4. 房屋擴(kuò)建期間是否征收房產(chǎn)稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕第8號(hào)）第二十四“關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅?”中回復(fù)：房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕839號(hào)）規(guī)定：“對(duì)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字8號(hào)〔1986〕)第二十四條關(guān)于‘房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅’的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的內(nèi)容?！?/p>

因此，房屋因擴(kuò)建停用半年以上的，在大修期間可以免征房產(chǎn)稅。

5.享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，對(duì)工商登記信息有什么要求?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào))第二條規(guī)定，本公告所稱(chēng)物流企業(yè)，指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

本公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

本公告所稱(chēng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐 (池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

因此，享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)是工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

6.購(gòu)買(mǎi)抑塵車(chē)是否可以免征車(chē)輛購(gòu)置稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第十九號(hào))第九條規(guī)定，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第26號(hào))第十三條規(guī)定，《車(chē)輛購(gòu)置稅法》第九條所稱(chēng)“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛”，是指列入國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免稅圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅圖冊(cè))的車(chē)輛。

納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免稅申報(bào)時(shí)，除按照本公告第五條規(guī)定提供資料外，還應(yīng)當(dāng)提供車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)辦理免稅手續(xù)。

因此，購(gòu)買(mǎi)列入免稅圖冊(cè)的抑塵車(chē)可以免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

7.留學(xué)歸國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口車(chē)輛，是否可以免征車(chē)輛購(gòu)置稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第75號(hào))規(guī)定，回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)和長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

因此，留學(xué)歸國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口車(chē)輛，不能免征車(chē)輛購(gòu)置稅。